某房地产企业：营改增后，我公司由于暂未开发新项目，一直选择简易计税方式申报纳税，税负下降明显。后期开发新项目后选择一般计税方式，税负会有所反弹吗？

  国税机关：房地产业简易征收的征收率为5%，由于增值税属价外税，实际税负为4.76%。选择一般计税方法后，税率为11%，如果在进项抵扣不充分的情况下，税负是有可能反弹的。

  某房地产企业：选择一般计税方法后，我们公司具体有哪些项目可以进项抵扣，具体抵扣的税率又是多少？

  国税机关：以一般的房地产企业为例，允许抵扣的进项税额主要由几下几部分构成：1、向建筑公司支付的建筑安装费用，按11%计算进项税。若建安企业选择简易征收方式，按3%计算进项税额。2、以甲供或清包方式与建筑公司合作时购入的建筑用原材料，按17%计算进项税额。3、办公用品、水电费、小汽车费用、低值易耗品等，按17%计算进项税额。4、差旅费、诉讼费等等，按6%计算进项税额。以上所有的进项抵扣项目均以能取得增值税专用发票为前提。

  某房地产企业：现在我们仍处于改革的初期阶段，财务部门对营改增后许多涉税业务还不太熟悉，国税机关有什么好的意见或建议能让企业在合理合法的情况下尽可能的降低税负？

  国税机关：企业将生产经营方案与国家税收政策结合起来，合理开展税收筹划对减轻企业税收负担有十分积极的作用。根据房地产行业的经营特点，我们给出如下建议以供参考：第一，合理选择房地产老项目计税方法。对于在2016年4月30日以前已完工的房地产老项目，毋庸置疑应选择简易计税方式，对于开工日期在2016年4月30日之前，但5月1日以后仍需要发生大笔支出的项目，应综合考虑新支出能否取得专票，新支出占项目总价值比例等因素测算两种计税方式下企业的应纳税额，选择税负较小的计税方式。第二，合理选择施工单位和供应商。首选具有一般纳税人资格的施工方和供货方合作。建筑方包工包料的，房地产企业应要求对方开具11%的全额增值税专票以便抵扣。采取甲供或清包方式的，采购原材料时应要求供货方开具17%的专票。当小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人时，需测算因价格低增加的利润能否弥补不能抵扣进项税额的损失，如果能则可以选择小规模纳税人。第三，活用税收政策拆分业务提高抵扣率。利用增值税的税率不同，合理拆分业务，提高抵扣点数。如房地产企业开发小区绿化工程时，选择将该业务整体分包给某园林公司，最后可以取得整体造价的11%的专票抵扣。若选择自行购买花草树木，再将种植维护工作交给园林公司，购买花草树木的造价部份就可以按照13%的税率进行抵扣。很显然，业务拆分后抵扣点数提高了2%。第四，调整经营战略，降低整体税负。企业应将自身的经营策略与税收政策综合考虑，通过选择更合适的项目布局以期达到减税的效果。由于增值税的抵扣机制，房地产企业可以选择更多地可以抵扣的项目如精装房（精装房的家具、灯具、洁具、装修材料均可以抵扣）来开发，增大抵扣面从而降低税负。